为贯彻落（luò）实党中央、国务院关于健全（quán）国有企业市场化经营机制、提高国有企业（yè）活力的（de）决策部署，落（luò）实国企改革三年行动（dòng）有关工作要求，指导符（fú）合条件的国有企业灵活开展多种方（fāng）式的中长期激（jī）励机制，规范（fàn）实施超额（é）利润分（fèn）享机制,根（gēn）据《中共中央国（guó）务（wù）院关于（yú）深（shēn）化国有企业改革的指导意（yì）见（jiàn）》（中发〔2015〕22号）、《关于印发〈国企改（gǎi）革“双百行动”工作方案〉的通知》（国资发研究（jiū）〔2018〕70号）、《关（guān）于支持（chí）鼓励“双（shuāng）百（bǎi）企业”进一步加大改革创新力度有（yǒu）关事项的通（tōng）知》（国资改办〔2019〕302号）、《关于印发〈百户（hù）科技型企（qǐ）业深化市场化（huà）改（gǎi）革提升自主创新能力专项行动（dòng）方案〉的通知》（国企改办发（fā）〔2019〕2号（hào））等文件（jiàn）精神和有关政策规定，结合中央企业和地（dì）方国有（yǒu）企（qǐ）业相关（guān）工作（zuò）实践，制定本操作指引。

 

鼓励（lì）商业一（yī）类“双百企业（yè）”“科（kē）改示范企业（yè）”（以下简称为“企业”，含其所属各级子（zǐ）企业（yè），下同），以价（jià）值（zhí）创造（zào）为（wéi）导向，聚焦关（guān）键岗位核心人才，参考本操作指引，建立（lì）超额利（lì）润分享机制。本操作指引印发前，已根据党中央、国务院有关文件精神和（hé）政（zhèng）策规定（dìng），在本企业推行超额利润分享机制的，可（kě）以按照“孰优”原则参考（kǎo）本（běn）操作指引完（wán）善相关（guān）工作。

 

 

 

一、基本（běn）概念和应用（yòng）原则（zé）

 

（一）基本概念。

 

本操作（zuò）指引所称超（chāo）额利润分享机制（zhì），是指企业（yè）综（zōng）合考（kǎo）虑战略规划、业绩考核指标、历史经（jīng）营数据和本（běn）行业平均利润水平（píng），合理设定目标利润，并以企业实际利润超出目标（biāo）利润（rùn）的（de）部分作为超额利润，按约定比例（lì）提取超额（é）利润分享额（é），分配给激励对象的（de）一种中（zhōng）长期激励（lì）方式。其中，目标利润（rùn）是指企业为特定年度设定的预期利润值。

 

（二）应用原则。

 

企业在推（tuī）行（háng）超额利润分享机制时，一般（bān）应（yīng）把握以下原则：一是战略引领。企业推（tuī）行超额利润分享机制应以企业实

 

现战略规（guī）划为（wéi）目标（biāo），避免追求短期效应。

 

二是市场导向。超（chāo）额利（lì）润分享机制（zhì）要以要素（sù）市场化配置为导（dǎo）向（xiàng），体现生产要（yào）素由市场（chǎng）评价贡献、按贡献决定报酬原（yuán）则。

 

三是增量（liàng）激励。企业推行超额利（lì）润分享（xiǎng）机制应以创造（zào）利

 

润增量为基础，以（yǐ）增量价值分配为核心，实现（xiàn）有效（xiào）激励。

 

二、适用条件和（hé）工作职责

 

（一）适用条件。

 

推行超（chāo）额利润分享机制的企（qǐ）业一般应具备以下（xià）条件：

 

1.商业（yè）一类企业；

 

2.企业战略清（qīng）晰，中长期（qī）发展目标明确（què）；

 

 

3.《超额（é）利润分（fèn）享方（fāng）案（àn）》制定当年（nián）已实现利润以及年初

 

未（wèi）分配（pèi）利（lì）润为正值；

 

4.法人治理结构健全，人力资源管理（lǐ）基（jī）础完善（shàn）；

 

5.建立了规（guī）范（fàn）的财务管理制度，近三年没有因财务、税

 

收等违法（fǎ）违（wéi）规行为受到（dào）行政、刑事处（chù）罚。（二）工作（zuò）职责。

 

本企业负责制定《超额利（lì）润分享方案》《超额利润分享（xiǎng）实施细则》（以下简称《实施细则（zé）》）和《超额利润分（fèn）享（xiǎng）兑现方案》（以下简称《兑现方（fāng）案》）。

 

企（qǐ）业的控股股东（dōng）（含国有独（dú）资公司的国（guó）有（yǒu）股东，下同）负（fù）责审（shěn）核把关企（qǐ）业《超额利润（rùn）分（fèn）享方（fāng）案》《实施（shī）细则》和《兑现方案》，其（qí）中《超额（é）利（lì）润分享方案》报中央企（qǐ）业集（jí）团公司、地方国资委监管（guǎn）一级企业履行相关决（jué）策程序。国有资本（běn）投资（zī）、运营公司可（kě）以授权所出资企（qǐ）业审（shěn）批（pī）其（qí）子（zǐ）企业的《超额利（lì）润分享方案》，并报国（guó）有资本投资（zī）、运营公司备案。

 

地方国资委监管一级（jí）企业，其《超额利润分享方案》由地（dì）方国（guó）资委负责审核（hé）把关。

 

三、基本操作流程（chéng）

 

企业推行超额利润分（fèn）享机制，一般应履行以下基本操（cāo）作

 

流程：

 

（一）制定方案。

 

企（qǐ）业应结合实际制定（dìng）《超额利润分（fèn）享方（fāng）案》，该方案一

 

般以三年为一个周期，主要包括以下内容：企业基（jī）本情况、

可行性分析、确（què）定激励对象的原则和标（biāo）准、设定（dìng）目标利润的原则和（hé）标准（zhǔn）、分享比例（lì）、实施及（jí）兑现流程（chéng）、约束条件和退出规定、监督管（guǎn）理和组织保（bǎo）障等。

 

制定《超额利润分享方案（àn）》时，应（yīng）以（yǐ）公示、召开职工代表大会等（děng）方式（shì）充（chōng）分听取职工意见，履（lǚ）行企业内部（bù）民（mín）主决策程序（xù）。《超额利润（rùn）分享方案》制定后，企业应（yīng）按照“三重一大（dà）”决策机（jī）制（zhì）及有关规（guī）定（dìng），按出资关系报中央企业集团公司、地方国资委监管一级企业（yè）、控股股（gǔ）东（适用于国有资（zī）本投资、运营公（gōng）司）或地方国资（zī）委（wěi）同意。

 

（二（èr））制定《实施细则》。

 

《超额利润分享方（fāng）案（àn）》经（jīng）审核同意后，企业一般每年年初制定《实施细则》，确定当年目标利润，报控股（gǔ）股东同意。如遇（yù）不可抗力影响或其他特殊（shū）情况时，经（jīng）控股股（gǔ）东（dōng）同意，可对目标利润（rùn）进行（háng）一（yī）次调（diào）整。

 

《实（shí）施（shī）细则》一般应与（yǔ）企（qǐ）业（yè）当年经营业绩考（kǎo）核（hé）方案同步制（zhì）定，相互关联（lián）和匹配。

 

（三）制定《兑现方案》。

 

企业一般于次（cì）年（nián）上半年开展经营（yíng）业绩考核，同步根据经审计的（de）经营业绩结果等（děng）情况，核算年度超额利润、超额利（lì）润分享额（é）和激励对（duì）象个人分享所得额，并（bìng）据此制定《兑现（xiàn）方案》，报（bào）控股（gǔ）股东（dōng）同意。

 

    上年度《兑现方案》和（hé）本年度《实（shí）施细则（zé）》一般可同步制定并履行相关决策审批的（de）程序。

（四）实施兑现。

 

企业根（gēn）据经审核同（tóng）意的《兑（duì）现方（fāng）案》实施兑现，并将实

 

际兑现结果报控（kòng）股股东（dōng）备案（àn）。

 

四、确定激（jī）励（lì）对象相关（guān）环节操作要点

 

激励对象（xiàng）一般为（wéi）与本企业（yè）签订劳动合同，在该岗位（wèi）上（shàng）连续工作 1年以上（shàng），对（duì）企业经营（yíng）业绩和持续发展有（yǒu）直接重要影响的管理、技术、营销、业务等核心（xīn）骨干人才，且一般（bān）每一期激励人数不（bú）超过企业在岗职（zhí）工总数的 30%。

 

集团（tuán）公（gōng）司或控股股东相（xiàng）关人员在本企（qǐ）业兼职的，按其主要履职（zhí）的岗位职（zhí）责（zé）、实际履（lǚ）职时间等因素综合确定（dìng）是否可（kě）参（cān）与本企业超额利润（rùn）分享机制。合乎条件的仅可在（zài）一（yī）家企业参与超额利润分享机制。

 

企业外部董（dǒng）事、独立董事、监（jiān）事（shì）不得参（cān）与超额利润（rùn）分享机制。

 

实施超（chāo）额利润（rùn）分享机制的企业，一般不在同期对同一对（duì）象开展（zhǎn）岗位分红（hóng）等现金（jīn）类中长（zhǎng）期（qī）激励机制（zhì）。

 

五、设（shè）定目标利润相关环节操作要（yào）点

 

企业在设定目标利润时，应与战略规（guī）划充分衔（xián）接，年（nián）度

 

目标利润原则上（shàng）不低于以下利润水平的高者：

 

1.企（qǐ）业的利润（rùn）考（kǎo）核目标；

 

2.按（àn）照企业上一年净资产收益率计算的利润水平；

 

3.企业近三年平（píng）均利润（rùn）；

 

4.按照行（háng）业平均净资产收（shōu）益率计（jì）算的利润（rùn）水平。

企业设定目标利润时，可以根据实际（jì）情况选取利（lì）润总额、

 

净利润、归母净利润等指标（biāo）。

 

确定本行业平均利（lì）润（rùn）水（shuǐ）平时一般应选（xuǎn）取境（jìng）内外可比的

 

对标企业（以下简（jiǎn）称对标（biāo）组）。对标组选取依据、范围等情

 

况应在《超额利润分（fèn）享方案（àn）》中说明。

 

六、确定超额利润分享额相（xiàng）关环节操作要（yào）点（diǎn）

 

（一）确定超（chāo）额利润。

 

年（nián）度超额利润为企（qǐ）业（yè）当（dāng）年实际利润与（yǔ）目标利润的差额。

 

确定时一般（bān）应考虑剔（tī）除以（yǐ）下因（yīn）素影响：

 

1.重（chóng）大资产（chǎn）处置等行（háng）为（wéi）导致的本年度（dù）非（fēi）经营性收益；

 

2.并购、重组等行为导致的（de）本年（nián）度利润变化；

 

3.会计政（zhèng）策和会计估计变更导致的本年度利润变化；

 

4.外部（bù）政（zhèng）策（cè）性因素导致的（de）本年度利润变化；

 

5.负责审批的单位认（rèn）为其他应予考虑（lǜ）的剔除因素。

 

对科技进步要求高的企业（yè），在计算超额利润（rùn）时，可将研

 

发投入视同利（lì）润（rùn）加回。

 

（二（èr））确定分享比例。

 

年度超额利（lì）润分享额一般不超过超额利润的 30%。

 

企业高级管理人员（yuán）（或经营班子）岗位合计（jì）所获得的超

 

额利润分享（xiǎng）比例（lì）一般不（bú）超过超额利润（rùn）分享（xiǎng）额的 30%，其他额（é）

 

度应（yīng）根据岗位贡（gòng）献系（xì）数或个人绩效（xiào）考核结果分配给（gěi）核心骨

 

干人才，重点向作出突出贡献的（de）科技人才（cái）和关键（jiàn）科研岗位（wèi）倾

 

斜。

企（qǐ）业可以在（zài）《超额利润（rùn）分享（xiǎng）方案》中针对不同业（yè）务特点，

 

确定（dìng）差（chà）异化的（de）超额利润（rùn）分享比例。具体可采用统一比（bǐ）例或累

 

进计提等不同（tóng）方法（fǎ）。

 

七、实施兑现（xiàn）相关环节（jiē）操作要点

 

（一）兑（duì）现方式。

 

超额利（lì）润分享额在工资总额中列支，一般采用（yòng）递（dì）延方式予以兑现，分三年兑现完毕。由（yóu）企业根据经营（yíng）情况，确定各年度支（zhī）付比例，第一年支付比例（lì）不高于50%。所产生（shēng）的个人所得税由激（jī）励对象个人（rén）承担。

 

计（jì）划（huá）期（三年）内（nèi）企业净利润一般（bān）应保持稳健增长，若出现大幅递减或亏损，审核单位有权对上一（yī）年度超额利润分（fèn）享额未（wèi）兑（duì）现部分进行扣减，并对已兑（duì）现部分（fèn）进行追回。

 

（二）退出条件。

 

企业《超额利润（rùn）分享方案》实施期间，激励对象（xiàng）因调动、退休（xiū）、工伤、丧失（shī）民事行为能力、死亡等客观原因与企业解（jiě）除或终止劳动关系（xì），按照其在岗位任职（zhí）时间比例（年（nián）度（dù）任职日/年度（dù）总（zǒng）工作日）兑现（xiàn）。以前（qián）年度未（wèi）兑现部分，可按递延支付相关安（ān）排予以支付。

 

激励对象出现下列情（qíng）况之一，不（bú）得继续参与（yǔ）超额利润分（fèn）享兑（duì）现，以前（qián）年度递延支付（fù）部分，不再支付（fù）：

 

1.个人（rén）绩效（xiào）考核（hé）不合格；

 

2.违反企业（yè）管理制度受到（dào）重大处分；

 

3.因（yīn）违纪违（wéi）法行（háng）为受到相关部门处理；

4.对重大决（jué）策失误、重大资产损失、重大安全（quán）事故等（děng）负

 

有责任；

 

5.本人提出（chū）离职或者（zhě）个人原因被解聘、解除劳动合同；

 

6.负责（zé）审（shěn）批的单位认为其（qí）它不得继（jì）续参与（yǔ）超额（é）利润（rùn）分

 

享兑（duì）现的情况。

 

（三）终止实（shí）施。

 

企业出现以下情况之一，应（yīng）终止实施（shī）《超（chāo）额利润分享（xiǎng）方

 

案（àn）》：

 

1.当年出现亏损；

 

2.出现重大风（fēng）险（xiǎn）事（shì）故、重大安全及质量（liàng）事故（gù）或（huò）违规违纪

 

等情况；

 

3.出现主审会计（jì）师事（shì）务所对企（qǐ）业年度财（cái）务报告出（chū）具保

 

留（liú）意（yì）见、否定意见、无法表示意见等非标准审计意见或其它

 

对财务信息公允性产生重大影（yǐng）响的情况；

 

4.经（jīng）营性现金流为负或者对企业日常经营活动开展产

 

生重大（dà）负面影响的（de）情（qíng）况；

 

5.其它不得开展中长期激励的情况。

 

八、监督管理相关环节操（cāo）作要点

 

企业应（yīng）建立健全对（duì）超额利润（rùn）分享机制的（de）监督（dū）体（tǐ）系，党（dǎng）组

 

织、股东会、董（dǒng）事会（huì）、监事会等治（zhì）理（lǐ）主体，以及纪检监察（chá）、

 

巡视巡察、财（cái）务、审（shěn）计等（děng）机构（gòu）根据职责（zé）分（fèn）工，做好（hǎo）监督工（gōng）作（zuò）。

 

对于推行（háng）超额利润（rùn）分享（xiǎng）机制（zhì）的企业，如经查实（shí）存在兑现

 

年度故（gù）意违（wéi）反会计政策或财务制度、弄虚作假等行（háng）为的，除

应及时终止实施《超额利润分享方（fāng）案（àn）》外，还应对相关行为（wéi）发生期间相（xiàng）关人（rén）员已兑（duì）现的超（chāo）额利（lì）润分享（xiǎng）所得予以追索（suǒ）扣回，并按（àn）照（zhào）有关（guān）规（guī）定严肃（sù）追究相关人（rén）员（yuán）责任。

 

 

 

附（fù）件：1.超额利（lì）润分享方（fāng）案（提（tí）纲）

 

2.超额利润分享实施细（xì）则（zé）（提（tí）纲）

 

3.超额利润（rùn）分享兑现方案（提纲）

附件 1

 

 

 

超额（é）利润（rùn）分享方案（àn）

 

（提纲）

 

 

 

 

《超额利润分享方案》一（yī）般包括但不（bú）限于以下内容：

 

一（yī）、企业（yè）基本情况

 

（一）发展历程和核心业务

 

（二）三（sān）到（dào）五年战（zhàn）略规划

 

（三）近三年财务状况、经营成果和业绩考核结果

 

（四）集团内部关联交易情（qíng）况

 

二（èr）、可行（háng）性分析

 

（一）本行业市场竞争状态

 

（二）推行超额（é）利润分（fèn）享（xiǎng）机制的可（kě）行性（xìng）

 

三、激（jī）励（lì）对象（xiàng）确定的原（yuán）则（zé）和标准

 

（一）拟纳入激（jī）励范围（wéi）岗位确定原则

 

（二（èr））拟纳（nà）入激励范围岗位超额利润内部分配原则

 

四、目标利润确（què）定的原则（zé）和标准

 

（一）未来三年（nián）目标利（lì）润规（guī）划指（zhǐ）标和主（zhǔ）要（yào）依据

 

（二）行业对标（biāo）企业清单和选取原则

 

（三（sān））年度目标利润确定和调整原则

 

五、超（chāo）额利润（rùn）分享比例

（一）超额利润（rùn）分享比例确定原则（zé）

（二）超额利润分享比（bǐ）例（lì）

 

    六、实施与（yǔ）兑现

 

（一）实施与兑现主要流程

 

（二）递延支付相关安（ān）排

 

    七、约束条（tiáo）件和退出规定

 

（一）退（tuì）出条件

 

（二）终止实施条件

 

    八、监督管理和组织保（bǎo）障

 

    九、其（qí）他（tā）事项

 

附件 2

 

 

 

超额利润分享（xiǎng）实施细则（zé）

 

（提纲）

 

 

 

 

《超（chāo）额利润（rùn）分享实施（shī）细则》一般包括但不限于以下内容（róng）：

 

一（yī）、三年目（mù）标（biāo）利润规划完成情况

 

二（èr）、年度（dù）超额利（lì）润分享适用条（tiáo）件

 

三（sān）、年度目（mù）标利润计（jì）算基础

 

（一（yī））年度利润考核（hé）目标值

 

（二）近三年（nián）企（qǐ）业实际利润金额

 

（三）本（běn）行（háng）业上年度平（píng）均利（lì）润水平

 

四、年度目标利润确（què）定（dìng）

 

（一）年度目标利润确（què）定（dìng）影（yǐng）响因素

 

（二）年度目标（biāo）利润值

 

（三）年度目标利润值（zhí）与三年目标规（guī）划值差异分析（xī）

 

五、年（nián）度超额利润的计算和分（fèn）配规则

 

六、其他需说明的特殊事项